Responsabilidad Tributaria

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La Agencia Tributaria lleva tiempo poniendo énfasis en procedimientos de responsabilidad tributaria.

Son procedimientos de recaudación, dirigidos a exigir deudas y sanciones a los llamados responsables, en procedimientos de declaración o derivación de responsabilidad tributaria.

No existe una y única responsabilidad tributaria, sino que existen varios supuestos de responsabilidad, cada uno de los cuales tiene su naturaleza y características propias, siendo muy importante conocer de qué tipo de responsabilidad tributaria estamos hablando, para poder ejercer propiamente el derecho de defensa.

Conocimiento

Mi conocimiento en esta materia es profundo. Fruto del estudio y el análisis de decenas de casos que he llevado personalmente en los tribunales, he publicado un libro. El título es La deriva de la responsabilidad tributaria, Análisis del origen, función y contenido del art. 42.2.a) de la LGT, a efectos de su utilización en la defensa de procedimientos tributarios de derivación de responsabilidad. La obra está prologada por el ex magistrado del Tribunal Supremo don Manuel Vicente Garzón Herrero. Publicado en 2020 por Thomson Reuters Aranzadi.

Experiencia

Gozo de amplia experiencia en recursos y procedimientos tributarios en la defensa de quienes son declarados responsables solidarios o subsidiarios del pago de deudas y sanciones tributarias. He llevado asuntos de responsabilidad tributaria, tanto en la vía administrativa, como en la vía judicial. Incluso, he ganado algún caso de responsabilidad tributaria en el Tribunal Supremo.

Responsables solidarios

Estos son algunos ejemplos de responsables solidarios de deudas y sanciones tributarias, en virtud del artículo 42 de la Ley 58/2003, General Tributaria:

  • por ser causantes o colaboradores activos en la realización de una infracción tributaria, como por ejemplo emitir facturas falsas;
  • por suceder en la titularidad o ejercicio de explotaciones o actividades económicas;
  • por incumplir órdenes de embargo;
  • por colaborar o consentir en el levantamiento de los bienes del deudor.
Responsables subsidiarios

Y estos son casos de responsables subsidiarios, en virtud del artículo 43 de la misma Ley:

  • los administradores de las personas jurídicas que, habiendo éstas cometido infracciones tributarias, no hubiesen realizado los actos necesarios que sean de su incumbencia para el cumplimiento de sus obligaciones y deberes tributarios;
  • los administradores de personas jurídicas que hayan cesado en sus actividades;
  • los que contraten o subcontraten la ejecución de obras o servicios correspondientes a su actividad.
Abogada especializada en procedimientos y recursos tributarios

En este tipo de asuntos, es muy importante contar con un abogado especializado en procedimientos y recursos tributarios. Estos son algunos de mis éxitos:

Tribunal Supremo, Sala de lo Contencioso-Administrativo, Sección Segunda, Sentencia 1598/2017, de 24 de octubre de 2017, Rec. 2601/2016. La Sala declarar haber lugar al recurso de casación, interpuesto contra la sentencia de 27 de junio de 2016, dictada por la Sección Séptima de la Sala de lo Contencioso- Administrativo de la Audiencia Nacional en el recurso contencioso-administrativo nº 369/2015, sentencia que casa y anula. Y, estimando el recurso, declara la nulidad de la resolución del Tribunal Económico-Administrativo Central de 28 de mayo de 2015, así como del acuerdo de 20 de mayo de 2011 que declaró la responsabilidad solidaria del recurrente, del artículo 42.2.b) LGT, en el procedimiento ejecutivo de apremio seguido contra la mercantil, en relación con la deuda apremiada a ésta, por ser todos ellos contrarios al ordenamiento jurídico.

Tribunal económico-administrativo Regional de Madrid, Resolución de 15 de julio de 2016. Se declara nulo el acuerdo de derivación de responsabilidad solidaria del artículo 42.2.b) LGT, por incumplimiento de órdenes de embargo, por no estar acreditado el incumplimiento negligente de la diligencia de embargo.

Tribunal Superior de Justicia de Madrid, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 5ª, Sentencia 243/2014, de 4 de marzo 2014, Rec. 1596/2012. La Sala declara que el acuerdo de derivación de responsabilidad debió suspenderse, y además sin garantías, en la vía administrativa. Queda anulado el recargo de apremio.

Tribunal Superior de Justicia de Madrid, Sala de lo Contencioso-administrativo, Sección 5ª, Sentencia 55/2014, de 17 de enero 2014, Rec. 739/2011. La Sala declara que no queda suficientemente motivado el acuerdo de derivación de responsabilidad del administrador recurrente, y lo anula.

Contacto

La defensa en este tipo de procedimientos tributarios de derivación de responsabilidad es crucial, pudiéndose impugnar, en la mayoría de los casos, tanto el presupuesto de hecho de la responsabilidad tributaria, como la deuda tributaria o sanción derivada al responsable, lo que garantiza posibilidades de éxito en la defensa de aquellos a quienes se declara responsable de las deudas de otro obligado tributario. No dudes en contactar con mi estudio jurídico, bien a través del formulario de contacto, bien dirigiéndote a mí a través de la siguiente dirección de correo: info@nuriapuebla.com

Responsabilidad Tributaria

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